證券之星 趙子祥

在資本市場的生態體系中，會計師事務所肩負著財務信息質量“看門人”的關鍵職責，其審計工作的質量直接關系到市場的公平、公正與投資者的切身利益。然而，近期中興華會計師事務所卻因此前項目中存在審計違規行為再遭監管處罰。

證券之星注意到，9月5日，廣東證監局公布的行政處罰書顯示，中興華因在廣東太安堂藥業股份有限公司2018年至2020年財務報表審計中未勤勉盡責，審計報告存在虛假記載，面臨著高達近1943萬元的罰沒款，相關簽字注冊會計師也被予以警告及罰款。

事實上，僅在2025年內，中興華已多次因審計失職、違規行為遭受各地監管部門的嚴厲懲戒，其“多宗罪”嚴重沖擊了資本市場對審計機構應有的信任根基。

遭罰沒近兩千萬元，太安堂審計案暴露審計失職

廣東證監局此次對中興華的處罰，源于太安堂財務造假案的牽連。經查明，太安堂在2018年至2020年年度報告存在虛增收入、利潤、存貨，未按規定披露非經營性資金占用的關聯交易等信息披露違法行為。而中興華作為太安堂這三年財務報表的審計機構，為其出具的審計報告存在虛假記載。

處罰決定書顯示，在審計過程中，中興華暴露出諸多嚴重問題。太安堂子公司廣東康愛多數字健康科技有限公司從事互聯網醫藥電商業務，其營業收入在太安堂占比極高，對財務報表影響重大。但中興華明知康愛多通過數據平臺系統管理線上銷售訂單，卻未了解其電子商務相關內部控制，未對數據平臺系統實施必要審計程序，未核對數據平臺與財務用友系統的數據勾稽關系，從而未能發現康愛多虛增存貨并虛增利潤的情況。

存貨科目審計同樣漏洞百出。中興華雖將存貨列為“可能存在較高重大錯報風險的領域”，但在對康愛多存貨實施實質性審計程序時，發出商品審計程序不足，對庫存商品監盤日與財務報表日之間的存貨變動未獲取充分審計證據，抽盤樣本規模不足，外購商品發出計價測試樣本選取不合理且未評價抽樣結果。

此外，函證程序也存在重大缺陷。在對太安堂及多家子公司預付賬款、其他應收款等科目函證時，出現詢證函回函聯系人、聯系方式、回函地址與函證對象信息多處不一致，不同函證對象回函人為同一人、回函時間相同或高度集中等異常情況，中興華卻未保持職業懷疑，未實施進一步審計程序消除疑慮。

基于這些嚴重的失職行為，廣東證監局責令中興華改正，沒收業務收入485.85萬元，并處以1457.55萬元罰款，對簽字注冊會計師戈某平、鄧某峰給予警告并分別罰款45萬元。

年內監管罰單密集落下，中興華難掩合規漏洞

2025年年初以來，中興華便接連不斷爆出在曾經多個項目中存在的審計違規問題。1月，廣東證監局因中興華在鼎龍文化年報審計中，存貨風險評估缺失、生產與倉儲循環程序缺陷、銀行函證執行不到位，對其出具警示函。而鼎龍文化因連續兩年虛增利潤被終止上市，中興華作為審計機構也被追責。

幾乎同一時間，1月底，河南證監局因中興華在2017年雛鷹農牧審計報告虛假記載(虛增收入、利潤)，沒收其收入142萬元并罰款283萬元，相關簽字注冊會計師被警告罰款。同時，還指出中興華存在獨立性管理問題，包括員工買賣客戶股票、或有收費、內幕信息管理缺失等，對其出具警示函并記入誠信檔案。

在深圳證監局的此后的檢查中提到了中興華在內部治理、質量控制、獨立性及項目執業質量方面存在系統性缺陷，深圳證監局要求中興華限期整改并提交報告，否則將面臨進一步處罰。

4月16日，因在銀江技術2021年至2023年報審計項目中對房產抵押情況和工程項目收入審計不到位，浙江證監局公開了2024年12月30日對中興華及兩名注冊會計師出具警示函的監管決定。

到了5月14日，財政部因中興華對廣東順鐵控股有限公司審計時，對政府補助證據獲取不足，對營業收入審計程序執行不力，審計意見判定失當，給予相關注冊會計師警告處分。

從證監局到財政部，多部門的監管行動表明，中興華的審計違規問題并非偶然，而是在多個項目、多個環節反復出現，反映出其內部管理與質量控制體系的深層次問題。

中興華頻繁出現審計違規，內部管理混亂或是重要根源。根據深圳證監局此前披露的行政監管措施決定書，從人員管理來看，中興華合伙人考核未體現質量導向，意味著在利益分配與晉升機制上，審計質量并非關鍵考量因素，這容易誘導審計人員為追求業務量而忽視質量把控。

而部分審計項目團隊委派未經首席合伙人批準，凸顯出內部管理流程的隨意性與不規范性，無法確保項目團隊的專業性與勝任能力。信息化管理不足也限制了對審計項目的實時監控與質量管控，難以適應現代資本市場對審計高效、精準的要求。

在質量控制方面，諸多問題暴露無遺。質量控制程序執行不到位，委派有不良執業誠信記錄的人員執行審計業務，嚴重損害了審計的公正性與可靠性。質量復核獨立性不足，同一年度多個審計項目間存在交叉復核，使得復核環節無法有效發揮監督作用。工作底稿管理不到位，部分審計項目工作底稿未及時歸檔，不僅影響審計工作的連貫性，也給監管檢查帶來阻礙，一旦出現問題難以追溯責任。?

中興華會計師事務所的一系列違規行為，對資本市場產生了多層面的負面影響。首先，投資者的信心遭受重創。審計報告作為投資者了解上市公司財務狀況、做出投資決策的重要依據，其虛假記載誤導了投資者，可能導致投資者做出錯誤決策，遭受經濟損失，進而降低市場對審計機構乃至整個資本市場的信任度。

值得一提的是，9月9日，中興華會計師事務所2025年度合伙人大會在北京召開，首席合伙人李尊農在工作報告中表示，任何一家機構的“百年基業”都不是偶然的幸運，而是源于對執業本質的深刻認知與堅守。對于以專業立身的注冊會計師行業而言，樹立清晰、堅定的專業執業理念，既是應對復雜市場環境的“定盤星”，更是支撐長期發展的“壓艙石”。

然后屢屢收到監管部門的處罰，反映出該所在內部管理、提升審計質量，發揮審計機構作為資本市場“看門人”的應有作用的道路上，還有很大的提升空間。(本文首發證券之星，作者|趙子祥)