山有信/文

2025年7月28日，國務院新聞辦公室舉行了“高質量完成‘十四五’規劃”系列主題新聞發布會，會上透露了不少關鍵信息：“十四五”以來，已有60余起網絡主播、文娛領域從業人員偷逃稅案件被公之于眾。且這些年，稅務部門還聯合公安、人民銀行、法院等，織就了一張一體化打擊涉稅違法犯罪的“天網”，精準打擊違法行為，一批網絡主播、明星藝人等高收入人員的偷逃稅案件被依法查處。光2021年以來，就查處了360余起網絡主播偷逃稅案件，追補回30多億元稅款，這一聲聲“警示鐘”的敲響，不斷強化著大家依法納稅的觀念。

“法治公平就是最優的營商環境、最好的稅收支持”，這話一點不假。從這些數據中，我們能清晰感受到國家相關部門維護稅收法治公平的堅定決心。那么問題來了，這些被查處和曝光的網絡主播偷逃稅案件，到底有哪些“共性”呢？

我們梳理了國家稅務總局官網公發的一些典型網絡主播偷漏稅案例，結果發現，他們在偷漏稅類型、違法手段上都具有共同之處。

典型網絡主播偷漏稅案例匯總

通過梳理發現，近十年左右，網絡主播在偷逃稅類型上，均以個人所得稅和增值稅為主。何為個人所得稅和增值稅呢？

個人所得稅是指國家對居民和非居民個人從境內外取得的所得征收的稅款。個人所得稅率則是指個人所得稅稅額與應納稅所得額之間的比例。個人所得稅率是由國家相應的法律法規規定的，根據個人的收入計算。根據2024年的最新稅率表，個人所得稅的起征點為5000元，稅率分為多個級數，具體如下表所示。

圖為個人所得稅稅率表 圖片截自國家稅務總局

根據《中華人民共和國個人所得稅法》，在中國境內有住所，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿一百八十三天的個人，為居民個人。居民個人從中國境內和境外取得的所得，依照該法規定繳納個人所得稅。在中國境內無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計不滿一百八十三天的個人，為非居民個人。非居民個人從中國境內取得的所得，也依照該法規定繳納個人所得稅。

包括工資、薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費、經營、利息、股息、紅利、財產租賃、財產轉讓、偶然所得都應當繳納個人所得稅。其中，居民工資、薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得稱綜合所得，按納稅年度合并計算個人所得稅，而非居民個人所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。剩下幾項所得則依照《中華人民共和國個人所得稅法》稅率規定分別計算個人所得稅。此外，符合該法規定情況的個人所得，也可免征或減征個人所得稅，如保險賠款、福利費、撫恤金、救濟金，殘疾、孤老人員和烈屬的所得；因自然災害遭受重大損失等。

而增值稅則是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。

根據《中華人民共和國增值稅法》，在中華人民共和國境內（以下簡稱境內）銷售貨物、服務、無形資產、不動產（以下稱應稅交易），以及進口貨物的單位和個人（包括個體工商戶），為增值稅的納稅人，應當依照法律規定繳納增值稅。其中，銷售貨物、服務、無形資產、不動產，是指有償轉讓貨物、不動產的所有權，有償提供服務，有償轉讓無形資產的所有權或者使用權。

根據上述法律法規，網絡主播作為從事經營性活動的市場主體，其通過直播帶貨、接受打賞、商業合作等方式取得的收入，毋庸置疑屬于個人所得稅法規定的“勞務報酬所得”“經營所得”等應稅所得范圍，需依法繳納個人所得稅；同時，若主播的直播帶貨行為屬于銷售貨物或提供服務等增值稅應稅行為（如銷售商品賺取差價、提供推廣服務等），且銷售額達到增值稅起征點，就需按規定繳納增值稅。這既是國家稅收法律法規的明確要求，也是公民和市場主體應盡的法定義務，更是維護稅收公平、保障公共服務資金來源的重要基礎。

而在上述案例中，作為擁有大量粉絲的網絡主播，卻紛紛在稅收問題上“失足”，均出現了少繳個人所得稅、增值稅等情況。就拿粉絲量達500萬的網絡主播程虎（網名：廈門小程）來說，其少繳個人所得稅和增值稅等稅費121萬元；網絡主播金茜茜則少繳個人所得稅125萬元。這些少繳金額看似已經令人咋舌，但與其他主播相比，卻還只是“小巫見大巫”。

如網絡主播平榮（網名：驢嫂平榮）少繳有關稅款1450.72 萬元，網絡主播黃薇（網名：薇婭）甚至偷逃稅款6.43億元，其他少繳稅款0.6億元，成為了這些案例中少繳稅款金額的“頂峰”。從最少少繳上百萬元，到最高少繳上億元，如此巨大的數額差距，均凸顯出了網絡主播在依法納稅方面存在的嚴重問題。

他們又是通過哪些手段來實施偷稅漏稅的呢？通過統計上述典型案例，我們發現，他們主要以隱匿收入和虛假申報的方式來企圖逃避應盡的法定義務。

首先，隱匿收入表現方式有通過個人賬戶收款隱匿銷售收入，以及通過借助中間公司隱匿個人取得的直播打賞收入為主。以網絡主播樂傳曲（網名：曲曲大女人）為例，上海市稅務局第四稽查局通過稅收大數據比對分析發現：樂傳曲開展的私域咨詢業務熱度高、售價也不低。但其2023 年至 2025 年期間，僅申報了 60 余萬元的個人收入，這種明顯的反差引起了稽查人員的關注。

后經檢查人員對多家同類公司走訪調研和大量外圍資料調取，發現樂傳曲的變現方式并非傳統主播依賴于直接帶貨、櫥窗售賣產品等模式，而是通過“平臺營銷推廣+私域引流”的模式開展的，這樣的營收行為更具隱蔽性。

圖為主播在直播 圖源：AI生成

關于這些收入的申報納稅情況，檢查人員分析樂傳曲的個稅申報數據后發現，她自行申報的稅額極少，除直播平臺外還存在兩家在滬公司作為扣繳義務人，且樂傳曲分別為上述兩家公司的法定代表人和股東。公司主要收入構成分為網上授課收入、連麥直播收入、“閨蜜圈”一對一服務收入、線下活動門票收入等，上述業務均通過某網絡平臺進行銷售與收款。但樂傳曲在平臺上開設的“曲曲大女人”店鋪，所綁定的收款賬戶為其個人銀行卡賬戶，該店鋪取得的訂單收入，在扣除平臺手續費后提現至其個人銀行卡，而上述收入均未申報納稅。

此外，檢查人員還對兩家公司收受的數百份發票信息逐一分析比對，發現其中有幾個名稱帶有 “科技中心” 的開票方，不僅名字相似、注冊地相近，而且同為個體工商戶。在兩年多的時間里，這幾個開票方為上述兩家公司開具的發票金額超過了 1000 萬元。隨后，通過分析銀行資金流水、整理匯總異常資金流，檢查人員發現這幾家公司都是空殼公司，資金經過層層周轉后，最終都流入了樂傳曲的個人銀行賬戶。

最終，樂傳曲也承認，這幾家公司法人為其親屬或助理，上述業務往來是為降低其稅負所實施的籌劃，她通過虛構業務套取資金并讓資金回流的方式，將自己取得的個人勞務所得轉換為核定征收的個體工商戶生產經營所得，進而通過個人賬戶收款來隱匿應稅收入。

其次，虛假申報表現方式則以“將網絡直播取得的勞務報酬所得轉換為經營所得，違規套用核定征收方式少繳個人所得稅”這種虛假申報形式為主。在上述案例中，網絡主播金茜茜、黃薇（薇婭）等均以這種方式進行了虛假申報。

要說金茜茜是怎么被執法人員揪出來的，還得把時鐘撥回疫情那段特殊日子。當時，金茜茜的工作和生活都在臺州，可當2021年到2022年疫情正肆虐的時候，她的銀行賬戶卻跟開了“接收站”似的，頻繁收到來自河南、湖南等5個地區企業的轉賬，加起來快有300萬元。在疫情背景下，這種跨地域、金額大又來得勤的匯款，再加上涉及多地的經營所得申報，怎么看都透著股不尋常的勁兒，自然也就引起了執法人員的注意。

調查發現，這5家公司轉給金茜茜的資金，均來自同一家公司，且金茜茜的部分直播收入由直播平臺轉入該公司賬戶，該公司扣除相關費用后，將剩余資金轉至上述5家公司，這些公司按照經營所得代繳個人所得稅，再轉至金茜茜個人賬戶。

在對金茜茜的直播情況進行取證等一系列研究后，檢查組分析認定，其直播收入屬于個人從事演出、表演等勞務取得的所得，符合《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》關于勞務報酬所得的規定，確認了她存在轉換收入性質虛假申報，少繳個人所得稅的違法行為。

最后，把這兩個案例扒開來看，我們還能發現以下兩個共同點：一是這些被相關部門 “揪出來”的網絡主播，通常業務火得發燙，在外人眼里賺得盆滿缽滿，可真查起納稅金額來，卻少得可憐，這種“看著風光無限，稅單卻‘骨瘦如柴’”的巨大反差，想不被盯上都難；二是在上述案例中，我們可以發現，平臺和企業在網絡主播偷稅的過程中，也扮演著一定的“角色”......

首先來看企業，要說企業在網絡主播偷稅過程中扮演了什么角色，可以看看2022年公布的網絡主播孫自烜（網名：帝師）涉嫌偷逃稅款一案。

據報道，孫自烜在2019年至2020年期間，未依法辦理納稅申報少繳個人所得稅197.86萬元，通過借助中間公司隱匿個人取得的直播打賞收入偷逃個人所得稅220.12萬元，少繳其他稅費34.76萬元。在稅務部門立案后，孫自烜仍存在僥幸心理，不如實提供有關情況，直到稅務部門掌握相關證據后，其才承認存在的問題并補繳了稅款。由此可見，中間公司在該案中不僅為隱匿直播打賞收入提供了“便利通道”，還通過虛構業務、拆分資金等操作，將本應計入個人所得的收入包裝成企業經營往來，硬生生把明面上的納稅義務“藏”了起來，成為其偷逃稅款的“工具人”；更在整個過程中充當了 “擋箭牌”，讓這種違法行為披上一層看似合規的外衣，助長了違法者的僥幸心理。

從本質上看，這類中間公司的存在，相當于為網絡主播的稅務違規行為搭建了一座 “暗橋”—— 既幫助主播繞過正常的稅務監管流程，又利用自身的企業身份模糊收入性質，使得偷逃稅行為更具隱蔽性。而這種 “合作” 模式，不僅加劇了稅收征管的難度，也破壞了公平的市場競爭環境，讓那些依法納稅的從業者蒙受不公。

無論這些所謂的“中間公司”是空殼公司，還是正規公司，或是與那些網絡主播存在裙帶關系的公司，無需懷疑的是，在這些案件中，他們并非被動參與，而是主動成為了違規鏈條上的關鍵一環，其行為同樣需要受到嚴肅審視與規范。

其次，就平臺而言，在網絡主播偷稅案例里，平臺扮演的角色可以說是復雜的，因為它既是“信息樞紐”，但在某種程度上又可能淪為違規的“溫床”。

圖為主播在直播 圖源：AI生成

平臺手握海量數據，對主播的收入流水、直播場次、帶貨品類及銷售金額等信息了如指掌。因此，理論上平臺應是稅務監管的“得力助手”，有義務向稅務部門如實報送主播相關涉稅信息，如主播直播賬號數據、收入類別及具體營利狀況等。但有些平臺可能對主播收入來源審核把關不嚴，任由主播通過復雜的交易架構，將勞務報酬偽裝成經營所得，借此偷逃稅款，甚至有的可能對主播頻繁更換收款賬戶、異常資金往來等可疑操作沒有及時預警。

2024年3月，最高法、最高檢聯合發布《關于辦理危害稅收征管刑事案件適用法律若干問題的解釋》，首次將簽訂“陰陽合同”作為逃稅手段明確列舉，劍指文娛領域高凈值人群逃稅等行為。例如，2024年公布的網絡主播王子柏偷稅一案，其就與部分合作商家簽訂“陰陽合同”，將在直播平臺帶貨的傭金一拆為二，一小部分走平臺正常結算流程，剩下的大頭則由其母親個人銀行賬號線下收取，借此達到逃避直播平臺抽成，隱匿收入、逃避繳納稅款的目的。因此，“陰陽合同”也可能成為網絡主播偷逃稅的形式。而現實生活中，平臺會不會為了吸引頭部主播入駐，增加流量，默許主播簽訂“陰陽合同”我們不得而知……

國家稅務總局有關負責人曾表示，網絡直播從業人員作為公眾人物，應樹立正確的價值觀、法紀觀和職業觀，依法履行納稅義務，為社會樹立良好的榜樣。平臺企業也應認真依法履行相關義務，督促協助相關從業人員依法納稅，不斷推動行業沿著合法合規軌道高質量發展。

[引用]

①　國新辦舉行高質量完成“十四五”規劃系列主題新聞發布會（國家稅務總局）.國新網.2025-07-28

②　百萬粉絲網絡主播借母親賬戶偷稅被查，補稅金千萬.第一財經.2024-12-19

③　稅務部門公布5起偷逃稅款被處罰案件.國家稅務總局辦公廳.2025-04-01

④　稅務部門公布3起網絡主播偷稅被處罰案件.國家稅務總局辦公廳.2024-11-15

⑤　北京市稅務局第二稽查局依法對網絡主播孫自烜偷逃稅案件進行處理.國家稅務總局.2022-06-09

⑥　廣東省廣州市稅務部門依法對網絡主播平榮偷逃稅案件進行處理.國家稅務總局.2022-02-22

⑦　國家稅務總局堅決支持依法嚴肅查處黃薇偷逃稅案件.國家稅務總局.2021-12-20

⑧　中華人民共和國增值稅法.新華社.2024-12-25

⑨　懸殊的納稅申報背后隱藏的“玄機”——揭秘網絡主播樂傳曲偷稅案.國家稅務總局上海市稅務局.2025-04-01

⑩　收入性質“偷梁換柱” 異地申報“露出馬腳”——網絡主播金茜茜偷逃稅款之真相大白.國家稅務總局.2024-11-15

?　北京稅務部門對網絡主播孫自烜偷逃稅案件進行處理.新華社.2022-06-10

?　隱匿收入偷逃稅 法網恢恢終被罰——解密網絡主播王子柏偷稅案.國家稅務總局.2024-12-18

?　2名百萬粉絲主播，偷稅被罰！.光明網.2024-12-19